Budeme provádět vyhodnocení finanční situace, počínaje analýzou dynamiky a struktury rozvahových položek restaurace Ferrum, kterou budeme provádět v dodatku 5.
Měnová bilance se v roce 2013 zvýšila o 1 048 tisíc rublů. nebo 17,097%. Důvodem byl růst dlouhodobého majetku o 26,84%, resp. 10 56 tisíc rublů. a pokles oběžných aktiv o 0,48%, resp. o 8 tisíc rublů.
Podíl dlouhodobého majetku vzrostl o 5,07%, i když na konci roku 2012 byl již poměrně velký a činil 72,53%.
Dlouhodobá aktiva představují zejména dlouhodobá aktiva (jedná se o restaurační budovu, kuchyňské a kuchyňské vybavení a dvě auta) - jejich podíl se blíží podílu dlouhodobého majetku.
Vezmeme-li v úvahu, že podíl dlouhodobého majetku restaurace Ferrum je vysoký, je stále ještě nevhodné zvýšit tento podíl ještě více nákupem nového vybavení, je lepší modernizovat starý nebo používat pronajatý.
Podíl oběžných aktiv se snížil o 5,07% a dosáhl 27,47%. Oběžná aktiva ke konci roku 2013 představují akcie (11,63%), DPH z nabytých aktiv (1,74%) a krátkodobé pohledávky (8,43%), krátkodobé finanční investice (KFW) hotovost (3,92%). Ze všech položek provozního kapitálu se akcie pouze hotovosti zvýšily o 0,94% a KPH o 0,03%, zbývající akcie klesly.
Na konci roku 2013 byly závazky restaurace Ferrum představovány kapitálem a rezervami o 8,34%, zbývajícími vypůjčenými prostředky (91,66%) byly krátkodobé závazky (50,87%) a závazky (40,78%). Situace na počátku roku 2013 byla navíc lepší, jelikož půjčené prostředky činily 78,67% a vlastní kapitál - 21,33%, přičemž jejich podíl se v průběhu roku snížil o 12,99% a finanční situace restaurace Ferrum se stala méně stabilní.
Analýza solventnosti a likvidity restaurace "Ferrum" je uvedena v tabulce 3.
Tabulka 3 - Analýza solventnosti a likvidity restaurace "Ferrum"
Odchylka, (+, -), 2013 až
1. Aktuální poměr likvidity (1-2)
2. Rychlý poměr (0,5-1)
3. Absolutní poměr likvidity (0,2-0,4)
Jak je patrné z tabulky č. 3, současný poměr likvidity nesplňuje standardy a má negativní trend.
Rychlý poměr nesplňuje limity normy (0,5-1) a má negativní trend. Absolutní poměr likvidity také dosáhne standardu, i když dynamika je pozitivní, ale nedostatečná. Restaurace "Ferrum" je tedy nelikvidní a insolventní organizace, a proto se nemůže spoléhat na půjčky na rozvoj svých aktivit.
Analýza finanční stability restaurace "Ferrum" bude provedena v tabulce 4.
Tabulka 4 - Analýza finanční stability restaurace "Ferrum"
Odchylka, (+, -), 2013 až
1. Poměr autonomie (> 0,5)
2. Poměr koncentrace půjčeného kapitálu (0,7)
Jak je patrné z tabulky 4, všechny koeficienty nesplňují standardy a jejich dynamika je stále odcizuje od hranic regulace.
Jediným ukazatelem, který splnil standard v roce 2011, je koeficient autonomie, byl rovný 0,52 s standardem (> 0,5), ale poté začal prudce klesat, takže lze říci, že restaurace Ferrum má nestabilní finanční v letech 2012 a 2013 zhoršuje se.
Budeme analyzovat bezpečnost restaurace "Ferrum" s vlastním provozním kapitálem, kde lze vidět, že druh finanční stability restaurace "Ferrum" v letech 2011-2013 je nestabilní a vyrovnané finanční situace. V této pozici restaurace "Ferrum" má nedostatek pracovního kapitálu a nedostatek dlouhodobých zdrojů tvorby akcií. Je nutné, aby vedení zjistilo příležitosti ke snížení rezerv, stejně jako možnost doplnění zdrojů tvorby rezerv a optimalizace jejich struktury.
Proveďte analýzu obchodní činnosti restaurace "Ferrum" (tabulka 5).
Tabulka 5 - Ukazatele podnikatelské činnosti restaurace "Ferrum"
Odchylka, (+, -), 2013 až
Míra růstu,% 2013 až
1. Příjmy, tisíce rublů
2. Průměrná roční hodnota aktiv, tisíc rublů
3. Poměr celkových oborů. kapitál (1: 2)
4. Průměrné roční náklady na oběžná aktiva
5. Koeficient oborach. oběžná aktiva (1: 4)
6. Průměrné náklady na nehmotný majetek
7. Koeficient návratu nonmater. aktiva (1: 5)
8. Průměrné náklady na vlastního kapitálu
9. Poměr výnosnosti vlastního kapitálu (1: 8)
Jak je patrné z tabulky 5, poměr celkového obratu kapitálu se v roce 2013 v porovnání s rokem 2012 téměř nezmění, ale za 2 roky narůstá o 72,77%. Poměr obratu oběžných aktiv vzrostl v roce 2013 pouze o 0,83%, na 2 roky o 8,73%. Míra návratnosti nehmotného majetku je velmi vysoká, protože IA jsou malé, ale v roce 2013 vzrostly v porovnání s rokem 2012 o 5,48%.
Poměr návratnosti vlastního kapitálu roste z 27,24 rublů. pro 1 rub. příjmy v roce 2011 a 77,52 rublů. pro 1 rub. příjmy v roce 2013 nebo 2,8 krát, to znamená, že při snížení vlastního kapitálu restaurace "Ferrum" stále zvyšuje výnosy, ačkoli to vede ke snížení finanční stability.
Analýza zisku a rentability ukazatele umožňuje vyhodnocovat efektivitu podniku a to jak v absolutních číslech (zisku), a relativní, kteří jsou méně ovlivněny inflací (nákladová efektivita).
Analyzujte hrubý zisk nebo hrubý příjem restaurace "Ferrum" (tabulka 6).
Tabulka 6 - Analýza příjmů restaurace "Ferrum" na období 2011-2013
Odchylka, (+, -), 2013 až
Míra růstu,% 2013 až
Výnosy, tisíce rublů
Hrubý příjem, tisíc rublů
Úroveň hrubého důchodu,%
Jak lze vidět z tabulky 6, výnosy rostou rychleji než hrubý příjem:
195,28%> 189,32% - tempo růstu v letech 2013 až 2011
105,48%> 96,36% - tempo růstu v letech 2013 až 2012
To vedlo k tomu, že úroveň hrubých tržeb za dva roky se sníží z 68,48% v roce 2011 na 66,39% v roce 2013 nebo o 8,64%.
Vyšetřete zisk a rentabilitu restaurace "Ferrum" (tabulka 7).
Tabulka 7 - Analýza zisku a ziskovosti restaurace "Ferrum" na období 2011-2013, tisíc rublů.
Odchylka, (+, -), 2013 až
Míra růstu,% 2013 až
Výnosy z prodeje zboží
Zisk z prodeje
Zisk před zdaněním
Jak je patrné z tabulky 7, podíl příjmů z prodeje zboží v tržbách klesá o 3,64% po dobu 2 let, což je negativní charakteristika, zatímco pokles podílu distribučních nákladů na 2 roky o 0,6% je opačný, ale pozitivní. tržby se snížily o 2,6% za 2 roky, nedostatek ostatních příjmů a růst ostatních nákladů negativně ovlivnily úroveň zisku před zdaněním, která se snížila o 16,6% a úroveň čistého zisku o stejné procento nebo o 16,6%.
Analyzujte ukazatele ziskovosti v tabulce 8.
Tabulka 8 - Ukazatele ziskovosti restaurace "Ferrum" na období 2011-2013. V tisících rublů
Zisk před zdaněním
Náklady na zboží, práce a služby
Ziskovost hlavní činnosti
Návrat na trvalý kapitál
Návrat na produktivní majetek
Návratnost všech aktiv
Jak lze vidět z tabulky 8, všechny ukazatele ziskovosti mají pozitivní trend, s výjimkou ukazatele ziskovosti trvalého kapitálu, který se v roce 2012 a v roce 2013 výrazně snížil. vzhledem k tomu, že restaurace "Ferrum" v těchto letech neměla dlouhodobé závazky a kapitál se snížil. I přes pozitivní absolutní nárůst ukazatelů ziskovosti v roce 2013 ve srovnání s rokem 2012 lze vidět, že jsou více než 2krát nižší než absolutní nárůst v roce 2013 ve srovnání s rokem 2011, což je nárůst v roce 2012 ve srovnání s rokem 2011. byl významnější.
Zkusme shrnout výzkum a dospět k závěru o stávajících problémech v činnosti restaurace "Ferrum", která negativně ovlivnila ziskovost.
Hospodářská služba restaurace "Ferrum" je zastoupena pouze vedoucím účetním, a proto vykonává funkci ekonomů, ale kvůli velkému pracovnímu zatížení účetní činnosti nejsou funkce ekonoma zcela realizovány. To vede k chybám ve finančním plánování, včetně nezohlednění analýzy ukazatelů výkonu, tj. Zisku a ziskovosti, protože restaurace Ferrum vytváří zisk, výnosy rostou a zdá se, že neexistuje žádný důvod k obavám, ale je důležité znát faktory což pozitivně ovlivnilo tento růst a je obzvláště důležité určit faktory negativního dopadu na zisky a ziskovost.
Růst zásob zboží v baru, který vede k nadměrnému zásobování, snížení obratu, zatímco finanční zdroje nejsou používány racionálně, což znamená, že příjmy a nakonec zisk a ziskovost se snižují. Pokles produktivity práce měl negativní vliv na příjmy, což nakonec vede ke snížení zisku a ziskovosti. Je třeba najít rezervy pro růst produktivity práce bez zvýšení počtu zaměstnanců. Navzdory růstu základní produktivity se v roce 2013 snížila produktivita kapitálu, je třeba lépe využít stávající finanční prostředky. Rozvoj dalších pohostinských organizací ve městě a mikrodistrictu vyžaduje rozšíření nabídky služeb, takže můžete využít stravovací služby (catering). Velký podíl a nárůst ostatních nákladů vede ke snížení ziskovosti. Jedná se o výdaje na pokuty a penále za porušení požadavků na požární bezpečnost, požadavky hygienické a epidemiologické stanice, pohostinství, manželské výdaje, zpronevěry. Je nezbytné snížit tyto náklady.
3. Snížení příjmů v důsledku nižší efektivní poptávky
Stimulace poptávky v důsledku inovace poptávky na trhu s potravinami
Popisujeme krátce identifikované problémy. Hospodářská služba restaurace "Ferrum" je zastoupena pouze vedoucím účetním, a proto vykonává funkci ekonomů, ale kvůli velkému pracovnímu zatížení účetní činnosti nejsou funkce ekonoma zcela realizovány. To vede k chybám ve finančním plánování, včetně nezohlednění analýzy ukazatelů výkonu, tj. Zisku a ziskovosti, protože restaurace Ferrum vytváří zisk, výnosy rostou a zdá se, že neexistuje žádný důvod k obavám, ale je důležité znát faktory, které pozitivně ovlivnily tento růst a je obzvláště důležité identifikovat faktory negativního dopadu na zisky a ziskovost.
Růst zásob zboží v baru, který vede k nadměrnému zásobování, snížení obratu, zatímco finanční zdroje nejsou používány racionálně, což znamená, že příjmy a nakonec zisk a ziskovost se snižují.
Pokles produktivity práce měl negativní vliv na příjmy, což nakonec vede ke snížení zisku a ziskovosti. Je třeba najít rezervy pro růst produktivity práce bez zvýšení počtu zaměstnanců.
Navzdory růstu fundamentální produktivity došlo v roce 2014 k poklesu produktivity kapitálu, je třeba lépe využít stávající finanční prostředky.
Rozvoj dalších organizací veřejného stravování ve městě a mikrodistrictu vyžaduje rozšíření nabídky pokrmů v závislosti na sezóně, přičemž se zohlední různé skupiny zákazníků.
Velký podíl na ostatních výdajích také vede ke snížení ziskovosti. Jedná se o výdaje na pokuty a penále za porušení požadavků na požární bezpečnost, požadavky hygienické a epidemiologické stanice, pohostinství, manželské výdaje, zpronevěry. Je důležité tyto náklady snížit.
Analýza aktivit SP Karelin G.S. že tato restaurace má rezervy na zvýšení ziskovosti.
Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří používají znalostní bázi při studiu a práci, vám budou velmi vděční.
1. Obecné charakteristiky kavárny
2. Organizační a výrobní struktura kavárny
3. Analýza finančních výsledků kavárny
3.1 Analýza finančních ukazatelů
3.2 analýza struktury zdrojů kapitálových kaváren
3.3 Hodnocení likvidity a solventnosti
3.4 Analýza podnikatelské činnosti a ziskovosti kaváren
3.4.1 Analýza ziskovosti kavárny
3.4.2 Analýza obratu kapitálu
4. Návrhy na zlepšení finančního stavu LLC "Zin"
finanční obrat ziskovosti solventnost
Hlavním cílem praktického výcviku je upevnit a prohloubit znalosti získané během školení, získání praktických dovedností v oboru specializace v přechodu kavárny na tržní vztahy.
Vzhledem k tomu, že tato praxe je vysokoškolská, je to fáze práce, během níž se provádí výběr, shromažďování a analýza informací na téma diplomové práce.
Pro praktickou přípravu byla vybrána společnost Zin Limited Liability Company, která byla vytvořena a provozována v souladu s občanským zákoníkem Ruské federace, federálním zákonem "o společnostech s ručením omezeným" a dalšími právními akty Ruské federace.
Administrativně, LLC "Zin" se nachází v Moskvě.
Předmět studia - kavárna LLC "Zin"
Cílem zprávy je přezkoumat hlavní problémy a zvláštnosti činností společnosti Zin LLC na trhu služeb, analyzovat finanční a ekonomické aktivity kavárny.
Úkoly vyřešené v této zprávě:
- obecný popis aktivit kavárny a barů;
- analýza organizační struktury kavárny;
finanční a ekonomická analýza kavárny;
návrhy na zlepšení finančního stavu.
K provedení zprávy byly použity metody z odborné literatury o strategickém řízení, řízení podniku, finančním řízení a analýze a ekonomice kaváren.
Zpráva se skládá ze tří částí, z nichž první popisuje činnost kavárny, druhá popisuje organizační a výrobní strukturu kavárny, kterou jsem studoval během stáže.
Ve třetí kapitole o přiložených výkazových datech byla provedena analýza finanční situace společnosti za období 2004-2005, byly vyvozeny hlavní závěry a byl napsán obecný závěr o činnosti kavárny Zin.
1. Obecné charakteristiky kavárny
Kavárna "Zin" byla založena v roce 2001. Hlavním účelem nadace je vysoká kvalita služeb zákazníkům. Údaje naší organizace jsou následující:
? Právní adresa: 21059 Moskva,
? Skutečná adresa: 103009 Moskva, st.
V souladu s Listinou jsou aktivity kavárny "Zin":
poskytování cateringových služeb;
poskytování souhrnných služeb pro volný čas, které splňují obecně uznávané standardy služby;
poskytování souhrnných služeb pro volný čas, které splňují obecně uznávané standardy služby;
nezávislé vedení hospodářské činnosti způsobem stanoveným zákonem;
pronájem nemovitostí a poskytování nemovitostí k pronájmu;
provádění jiných činností, které nejsou zakázány platnými právními předpisy. Veškeré činnosti společnosti jsou prováděny v souladu s platnými právními předpisy.
Café-bar je řízen jediným výkonným orgánem - generálním ředitelem.
Pracovní vztahy zaměstnanců společnosti jsou upraveny stávajícími pracovními právními předpisy.
2. Organizační a výrobní struktura kavárny
V době založení společnost tvořila 20 osob. K dnešnímu dni se počet zaměstnanců mírně změnil a je 23 osob.
Organizační struktura organizace ukazuje, že restaurace si stále zachovává dualistickou podřízenost (například podřízení šéfkuchařů zároveň šéfkuchaři a generálnímu řediteli, stejně jako podřízení čističů správci sálu a generální ředitel je vystavuje v obtížné situaci a způsobuje zmatek a nejistotu, ). Konflikty mezi čističi a číšníky pravidelně vznikají v kolektivu a kořeny tohoto problému spočívají také v dualitě podřízenosti. Tento problém si zaslouží více pozornosti vedení restaurace. Z diagramu vyplývá, že správce hal, správce zásob, šéfkuchař a zástupce ředitele financí jsou na stejné úrovni podřízenosti (podle mých připomínek existují poměrně přátelské vztahy mezi nimi bez křižovatek zájmů) a často delegují svou autoritu na sebe v řízení pracovníků nižší úrovně.
3. Analýza finančních výsledků kavárny
3.1 Analýza finančních ukazatelů
Kontrola soudržnosti ekonomických ukazatelů ukázala, že výroční zpráva se připravuje správně, ověřuje a může být použita k analýze finančních aktivit kavárny.
Analýza finanční situace společnosti - je výpočet, interpretace a hodnocení souboru finančních ukazatelů charakterizujících různé aspekty organizace.
Účelem analýzy je získat informace nezbytné pro rozhodování v oblasti řízení.
Hlavní úkoly vyřešené během finanční analýzy:
určení ("fixace") finančního stavu kavárny v době studia;
identifikace trendů a vzorů ve vývoji kaváren za sledované období;
definice "úzkých" míst, která nepříznivě ovlivňují finanční situaci kavárny;
identifikace rezerv, které společnost může využít ke zlepšení finančního stavu.
Hlavní oblasti analýzy:
analýza struktury rozvahy a čistého pracovního kapitálu
analýza likvidity a finanční stability
analýza ziskovosti a struktury nákladů
analýza efektivity práce.
V závislosti na úkolu může mít analýza v jednotlivých oblastech různý stupeň podrobností, ale v krátké formě je nutné provést analýzu ve všech oblastech. To je způsobeno vzájemnou provázaností ukazatelů: změna některých ukazatelů může být důsledkem změny v jiných. Například snížení ziskovosti je často spojeno se zhoršením obratu aktiv.
V závislosti na cílech může být finanční analýza kavárny doplněna dalšími studiemi (marketingovými, technologickými).
Finanční výsledky kavárny se vyznačují součtem zisku a úrovně ziskovosti. Čím vyšší je zisk, tím vyšší je úroveň ziskovosti, tím efektivnější funguje společnost, tím je stabilnější její finanční pozice. Hledání rezerv na zvýšení zisku a ziskovosti je proto jedním z hlavních úkolů v každé oblasti podnikání.
Hlavními zdroji informací pro analýzu jsou údaje analytického účetnictví účtů výsledků, "Výkaz zisku a ztrát" (formulář č. 2), Zpráva o pohybu kapitálu (formulář č. 3).
Analýza struktury a dynamiky finančních výsledků, OOO "Zin" bude mít na základě údajů z tabulky č. 1.
Tabulka 1 Dynamika finančních výsledků kavárny LLC "Zin"
Výnosy z prodeje zboží
Náklady na prodej zboží
Zisk z prodeje (1-2-3-4)
Výnosy z úroků
Splatné úroky
Příjem z účasti v jiných organizacích
Ostatní provozní výnosy
Ostatní provozní náklady
Ostatní provozní výnosy
Ostatní provozní náklady
Zisk před zdaněním (5 + 6-7 + 8 + 9-10 + 11-12 + 13-14)
Odložená daňová pohledávka
Odložené daňové závazky
Splatná daň z příjmů
Platby za přepočet daně z příjmů, výše splatných daňových pokut
Nerozdělený zisk (ztráta) za vykazovaný rok (14-15-16)
Jak ukazují údaje v tabulce, tržby za sledované období se zvýšily o 542 419 rublů. (o 9,72%). Náklady na výrobu v roce 2003 činily 40,7% tržeb. V roce 2004 se tento počet snížil a činil 36,83% příjmů.
Výše prodejních nákladů v roce 2004 vzrostla oproti předchozímu roku o 126 146 rublů. (32,58%) a manažersky pokles o 25,925 rublů. (o 1177%). Výsledkem těchto změn byl zisk z prodeje v roce 2004 ve výši 3 160 363 rublů, což je o 4,58292 rublů. (16,96%) více než v roce 2003.
Zvýšení tržeb z prodeje souvisí s nárůstem poskytování služeb v důsledku výměny a zavádění modernějších zařízení. Zvýšení prodejních nákladů je způsobeno nárůstem smluv o dodávkách výrobků.
3.2 analýza struktury zdrojů kapitálových kaváren
Pro analýzu struktury zdrojů kapitálu společnost LLC "Zin" používá údaje uvedené v tabulce 2.
Tabulka 2. Analýza struktury zdrojů financování
Poměr finančního autonomního kavárna
Poměr finanční závislosti
Současný poměr dluhu
Poměr dlouhodobé finanční nezávislosti
vlastní + dlouhodobého kapitálu/
Poměr krytí dluhu
Poměr finanční páky
Poměr finanční autonomie ukazuje podíl na vlastním kapitálu v celkové měně rozvahy. V roce 2004 se tento koeficient ve srovnání s předchozím rokem snížil o 0,11 a činil 0,75. To naznačuje, že tři čtvrtiny aktiv kavárny jsou zajištěny vlastním kapitálem.
Pákový poměr udává, kolik z kavárních aktiv je financováno z půjčeného kapitálu. V roce 2004 se toto číslo zvýšilo o 11% a činilo 0,25. To naznačuje, že čtvrtina aktiv kavárny byla získána prostřednictvím vypůjčených prostředků.
Současný poměr dluhu ukazuje, jaký podíl z kapitálu kavárny zaujímá krátkodobé finanční investice. Pro analyzované období se tento ukazatel změnil zanedbatelně - z 5% v roce 2003 na 6% - v roce 2004.
Poměr dlouhodobé finanční závislosti ukazuje poměr vlastního a dlouhodobého kapitálu k celkové bilanční měně. Hodnota tohoto koeficientu se mírně změnila z 94% v roce 2003 na 93% v roce 2004.
Poměr krytí dluhu akcií ukazuje, kolik vlastního kapitálu převyšuje vypůjčený (nebo naopak), tj. Kolik rublů vlastního kapitálu spadá na každý rubl půjčeného kapitálu investovaného do podnikání. Jak vyplývá z údajů vypočtených v roce 2003, tato hodnota činila 6,35, tj. Vlastní kapitál organizace překročil vypůjčené peníze o více než 6krát. V roce 2004 tento poměr klesl o polovinu kvůli tomu, že organizace získává další půjčené prostředky.
Poměr finančního páku ukazuje poměr půjčeného kapitálu k vlastnímu kapitálu. Tento poměr je nepřímo úměrný poměru vlastního kapitálu.
Analýza stavu majetku LLC "Zin", struktura jeho zdrojů, potvrzuje závěr o zhoršení finančního stavu kavárny. Toto zhoršení se projevilo v důsledku zvýšení podílu dlouhodobých závazků a v důsledku toho poklesu podílu vlastních zdrojů studované kavárny.
3.3 Hodnocení likvidity a solventnosti
Likvidita (současná solventnost) - jedna z nejdůležitějších vlastností finanční situace organizace, která určuje schopnost platit účty včas a ve skutečnosti je jedním z indikátorů bankrotu. Výsledky analýzy likvidity jsou důležité jak pro interní, tak pro externí uživatele informací o organizaci.
Účelem analýzy likvidity je posoudit schopnost kavárny plnit krátkodobé závazky na úkor běžných aktiv včas.
Analýza bilanční likvidity spočívá v porovnávání finančních prostředků podle aktiv, seskupených podle stupně klesající likvidity, s krátkodobými závazky ze závazků, které jsou seskupeny podle stupně naléhavosti jejich splácení:
A1 - Nejvíce likvidní aktiva jsou kavárna a krátkodobé finanční investice. Pomocí kódů řádků plné rovnováhy (formulář číslo 1) můžeme napsat algoritmus pro výpočet této skupiny:
A1 = p.250 + p.260. (1.1)
A2 - rychlá aktiva - krátkodobé pohledávky
A3 - pomalu se pohybující aktiva - akcie, DPH z nabytých hodnot a ostatní oběžná aktiva:
A3 = p.210 + p.220 + p.270 (1.3)
A4 - nelikvidní aktiva - dlouhodobá aktiva a dlouhodobé pohledávky:
A4 = p.190 - str.230. (1.4)
Skupinu zůstatku zůstatku seskupíme a uvedeme do tabulky 3.
Cafe asset grouping podle likvidity
krátkodobé finanční investice
krátkodobé pohledávky
daň z přidané hodnoty
ostatní oběžná aktiva
dlouhodobá aktiva (bez položek zahrnutých do 3 gramů)
dlouhodobé pohledávky
Údaje v tabulce ukazují, že v roce 2003 činila nejvíce likvidní aktiva 350 947 rublů. nebo 3,72% ve struktuře majetku kavárny. V roce 2004 snížením peněžního toku kavárny o 1 76562 rublů. podíl nejlikvidnějších aktiv ve struktuře všech kavárních aktiv činil 1,28%.
Obchodovatelná aktiva jsou krátkodobé pohledávky. Jejich podíl v roce 2003 činil 17,62% ve struktuře kavárních aktiv a v roce 2004 díky dlužníkům splácet dluhy klesl o 994765 rublů. a jejich podíl na majetku kavárny činil 4,89%.
Mezi skupiny pomalu se pohybujících aktiv patří zásoby, daň z přidané hodnoty a ostatní oběžná aktiva. Jejich výše v roce 2003 činila 1479193 rublů. a podíl na majetku kavárny je 15,69%. V roce 2004 se jejich výše zvýšila o 50.79898 rublů. a jejich podíl na struktuře kavárních aktiv činil 14,58%.
Skupina nelikvidních aktiv zahrnuje dlouhodobá aktiva a dlouhodobé pohledávky. Podíl této skupiny aktiv ve složení všech kaváren v roce 2003 činil 62,96%. V roce 2004 vzrostl nárůst objemu dlouhodobého majetku (nákup nových zařízení) o 4 870 946 RUB. jejich podíl na majetku kavárny vzrostl na 79,26%.
Závazky zůstatku jsou seskupeny podle stupně naléhavosti jejich platby:
F1 - nejnaléhavější závazky jsou závazky, ostatní závazky a také úvěry, které nejsou splaceny včas:
F2 - krátkodobé závazky - krátkodobé úvěry a půjčené finanční prostředky:
F2 = str. 610 + str. 660. (1,6)
F3 - dlouhodobé závazky - dlouhodobé úvěry a půjčené fondy, závazky z dividend a rezervy na budoucí výdaje:
F3 = p.590 + p. 630 + p. 650 (1.7)
F4 - trvalé závazky - vlastní (akciový) kapitál, který je neustále k dispozici kavárně:
F4 = str.490 + str.640. (1,8)
Seskupení závazků je uvedeno v tabulce 4.
Skupina pasí kavárna podle stupně naléhavosti splacení závazků
krátkodobé úvěrové půjčky
ostatní krátkodobé závazky
dlouhodobé bankovní úvěry
dluhu účastníkům výplaty příjmů
rezervy na budoucí výdaje
výnosy příštích období
Z údajů v tabulce lze vidět, že v roce 2004 vzrostla výše nejnaléhavějších závazků, která zahrnuje závazky, ve srovnání s předchozím rokem o 119 898 rublů. a její podíl na složení závazků v roce 2003 činil 4,2%.
Vzhledem k tomu, že společnost neměla v letech 2003 a 2004 žádné jiné krátkodobé závazky, skupina krátkodobých závazků sestává z krátkodobých úvěrů a úvěrů. V roce 2003 činil jejich počet 18 581 rublů. nebo 0,2% pasiv. V roce 2004 byla společnosti poskytnuta půjčka ve výši 232964 rublů. k nákupu zařízení. Výsledkem bylo zvýšení podílu krátkodobých závazků na celkových aktivech na 1,85%.
Dlouhodobé závazky představují dlouhodobé úvěry banky a rezervy na další výdaje. Velikost této skupiny závazků v roce 2003 činila 811 895 rublů. nebo 8,61% ze všech závazků z kavárny. V roce 2004 získala organizace další dlouhodobé úvěry ve výši 1 805 620 rublů. a jejich podíl na závazcích za toto období činil 19,2%
Stálá pasiva zahrnují vlastní kapitál a výnosy příštích období. V roce 2003 činil podíl této skupiny závazků v celkové výši 86,39%. V roce 2004 byl kvůli nárůstu výše nerozděleného zisku jejich podíl na závazcích činil 74,76%.
K určení likvidity rozvahy je nutné porovnávat výsledky daných skupin aktiv a pasiv. Tradičně se rovnováha považuje za naprosto likvidní, pokud se uskuteční systém poměrů:
2003 2004
Jak lze vidět z prezentovaných poměrů, ani v roce 2003, ani v roce 2004 nelze bilanci kavárny považovat za zcela likvidní. Navíc z výše uvedených nerovností lze vidět, že v roce 2004 se pozice kavárny zhoršuje, neboť výše dlouhodobých závazků během tohoto období nepokrývá výši krátkodobých.
K posouzení likvidity a solventnosti v krátkodobém horizontu se vypočítají následující ukazatele:
-proudový poměr
- mezibankovní poměr likvidity
- absolutní poměr likvidity
Výpočet těchto koeficientů je uveden v tabulce č. 5.
Cafe Liquidity Ratios
absolutní poměr likvidity
rychlý poměr
proudový poměr
Absolutní (okamžitý) poměr likvidity odráží schopnost organizace plnit krátkodobé závazky na úkor volných peněžních prostředků a krátkodobých finančních investic. Ukazatel absolutního poměru likvidity na konci roku 2004 činil 0,21, přičemž tento poměr činil 0,2-0,3. To znamená, že na konci roku 2004 může podnik splatit 21% svých krátkodobých závazků na úkor hotovosti a cenných papírů.
Poměr poměru přechodné likvidity 0,7-1. Ve studovaném podniku byl tento poměr: v roce 2003 - 4,27, v roce 2004 - 1,02. Tyto hodnoty naznačují, že jak v letech 2003, tak v roce 2004 může podnik v krátké době splatit všechny krátkodobé závazky na úkor hotovosti a krátkodobých investic.
Současný poměr likvidity ukazuje, jaká část krátkodobých závazků může společnost splatit mobilizací všech svých likvidních aktiv. Poměr tohoto poměru je větší než 2.
Jak vyplývá z výpočtů v roce 2003, hodnota tohoto koeficientu činila 7,71. V roce 2004 se současný poměr likvidity snížil o 2,77 a činil 4,94.
Přebytek krátkodobých aktiv oproti krátkodobým finančním závazkům poskytuje rezervní aktiva k vyrovnání ztrát, které může podnik vzniknout při umístění a likvidaci všech běžných aktiv jiných než hotovost. Čím větší je hodnota tohoto ukazatele, tím větší je důvěra věřitelů, že dluhy budou splaceny.
Výpočet ukazatelů likvidity tak potvrdil výše uvedený závěr, že v roce 2004 se finanční situace kavárny zhoršila, ale stále zůstává v normálním rozmezí.
3.4 Analýza podnikatelské činnosti a ziskovosti kaváren
Jak víte, kapitál je v neustálém pohybu, pohybující se z jedné fáze okruhu do druhého:
V první fázi kavárna získává potřebný dlouhodobý majetek, zásoby komoditních produktů a na druhém místě tyto prostředky slouží k placení zaměstnanců, placení daní, plateb sociálního pojištění a dalších výdajů. Tato fáze končí prodejem produktů zákazníkům a příjemem finančních prostředků na produkty dodávané na účet kavárny. Čím rychlejší je kapitál, tím více výrobků nakupuje a prodává se stejným kapitálem. Zpoždění v pohybu finančních prostředků v jakékoli fázi vede ke zpomalení obratu, vyžaduje dodatečné investování prostředků a může způsobit značné zhoršení finančního stavu.
Účinek dosažený v důsledku zrychlení obratu se projevuje především zvýšením tržeb z prodeje bez dalšího přilákání finančních prostředků. Navíc z důvodu zrychlení kapitálového obratu dochází k nárůstu výše zisku, protože se zpravidla vrací k původní peněžní formě postupně. Pokud je prodej produktů nerentabilní, zrychlení obratu fondu vede ke zhoršení finančních výsledků. Z toho, co bylo řečeno, vyplývá, že je nutné usilovat nejen o urychlení pohybu kapitálu ve všech fázích okruhu, ale také o maximalizaci jeho návratnosti, což je vyjádřeno zvýšením zisku jedním rulem kapitálu. Toho je dosaženo racionálním a ekonomickým využíváním všech zdrojů, které brání překročení nákladů, ztráty ve všech fázích okruhu. V důsledku toho se kapitál vrátí do svého původního stavu ve větší výši, tj. Se ziskem.
Analýza účinnosti využívání kapitálu je charakterizována jeho ziskovostí (ziskovost) - poměrem výše zisku k hodnotě vlastnictví.
3.4.1 Analýza ziskovosti kavárny
Výpočet ukazatelů ziskovosti kaváren je uveden v tabulce 6.