logo

Rubrika: 8. Světová ekonomika

Datum vydání: 10/05/2016

Zobrazený článek: 812 krát

Bibliografický popis:

Solovey, M. V., Nartikoev, G. M. Srovnávací analýza daňových systémů Rakouska a Ruska [Text] // Ekonomika inovací: Sborník III. vědecké conf. (Kazan, říjen 2016). - Kazan: Buk, 2016.? Str. 20-23. ??? URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/218/11156/ (datum přístupu: 08/30/2018).

"Dvě věci jsou nevyhnutelné: smrt a daň." Takže, vzpomínám si, Benjamin Franklin reagoval na daňové zatížení visící nad hlavami nejen dělnické třídy, ale také podnikatelů. Samotná povaha daní je zřejmá: stát má jisté potřeby a ambice, které musí být materiálně zajištěny; materiálová bezpečnost je vybírána od obyvatel daného státu, jako je poplatek za ochranu zájmů, zabezpečení atd.

V tomto článku budou diskutovány rysy a rozdíly v daňových systémech Ruské federace a Rakouska. Účelem článku bude srovnávací analýza výhod a nevýhod v daňových systémech obou zemí, jakož i posouzení možností využití zkušeností rakouského daňového systému ke zlepšení ruského daňového systému.

Začneme tím, že Rakouská republika je v současnosti jednou z nejvíce ekonomicky rozvinutých zemí v Evropě. Důkazem toho jsou poměrně nízké hodnoty vůči ostatním zemím, míra nezaměstnanosti a inflace. Tok velkých zahraničních investic přispívá k rozvoji špičkových technologií. Hlavní podíl ekonomiky - odvětví služeb. Přestože Rakousko je od roku 1995 členem Evropské unie, jeho daňový systém se výrazně liší od systémů sousedních zemí.

Zvažte, jakým způsobem je Rakousko vypočteno z daně z příjmů [2,5]. Tento pojem znamená jakýkoli druh příjmu obyvatel, včetně primárního a sekundárního. Vůbec nezáleží na tom, kde rezident obdržel tyto příjmy: v zahraničí nebo v rámci země, v hmotné či jiné formě. Základ daně je definován jako rozdíl mezi výnosy a náklady. Daňová doba pro daň z příjmu je rok, na rozdíl od Ruska, kde jsou daňové přiznání společnosti podávány čtyřikrát ročně (každé čtvrtletí). Standardní sazba daně činí 25%. Rakousko má plošnou daňovou sazbu, tj. Daňová sazba je stejná, bez ohledu na velikost zisku. Kromě toho jsou společnosti působící v tuzemsku povinny platit tzv. "Roční minimální daň", a to i v případě, že neexistuje zisk: 3 500 eur pro akciové společnosti, 1 700 eur pro společnosti s ručením omezeným. Nově založené společnosti jsou povinny zaplatit minimálně 273 EUR za čtvrtletí za první čtyři čtvrtletí po registraci. Takový systém nachází jiný rozdíl od ruského daňového systému, kde jsou pro "nové" podniky k dispozici zvláštní daňové úlevy, čímž je osvobozuje od daňového zatížení v důsledku nedávného objevu. Rakouská rezidentská společnost je uznána pouze jako společnost, která je provozována a je spravována přímo v rámci země, a je registrována také v souladu s rakouským právem. Daň z kapitálových výnosů je zdaněna jednotnou sazbou daně z příjmů. Je třeba poznamenat, že v Rakousku neexistují samostatně platné daňové předpisy pro zahraniční kontrolované společnosti. Navíc v Rakousku je společný systém takzvaných "rozhodnutí" - řeší jednání s daňovými orgány o různých preferencích nebo daňových režimech.

Daň z dividend na zdroji se platí ve výši daně z příjmů (25%) ve prospěch rezidenta, pokud je zdrojem platby rezident Rakouska. Stejná sazba platí i pro nerezidenty, pokud není stanoveno jinak. Zajímavé je, že daň u zdroje není zaplacena, pokud společnost-rezident, v jejíž prospěch jsou dividendy převedeny, má v přímém vztahu nejméně 25% akcií společnosti, která rozděluje dividendy. Od roku 2012 se však tento limit snížil na 10%. Pokud jde o daně z plateb od rezidentů ve prospěch nerezidentů, od roku 2015 se daň ve výši 25% zadrží ve formě bankovních vkladů a jiných cenných papírů.

Pokud jde o DPH, sazba za tuto daň v Rakousku činí 20% [2]. Je pozoruhodné, že při prodeji základního zboží, léků, je možné snížit sazbu na 10%. Nulová sazba se vztahuje na vývoz zboží a mezistátní přepravu.

Daň z příjmů fyzických osob (PIT) se vyznačuje progresivním rozsahem zdanění, který se liší od ruského systému: příjmy až do výše 11 000 eur nejsou zdaněny vůbec, příjmy od 11 000 eur do 25 000 eur jsou zdaněny sazbou 20,44%, příjmy od 25 000 eur 60000 EUR - základní sazba ve výši 33,73%, příjmy nad 60 000 EUR jsou zdaněny ve výši 50%.

Daň z nemovitostí fyzických osob se vztahuje na předměty nacházející se v Rakousku [4], včetně pozemků prostých budov, s výjimkou objektů používaných pro vědecké, lékařské a charitativní účely. Daň je vypočítána za použití produktu federální sazby ve výši 0,2% a koeficientu obce na stanovenou sazbu, která může dosáhnout 500%. To v praxi znamená, že sazba daně může dosáhnout 1%. Základem daně je tržní hodnota nemovitosti. Nerozvinuté pozemky podléhají dodatečné dani ve výši 1%, pokud jejich cena přesáhne 14.600 eur.

Co se týče Ruska, ve srovnání s Rakouskem existuje několik různých druhů daní a daňových výhod. Takové daňové systémy jako USN (zjednodušený daňový systém), UTII (daň z příjmů) jsou daňové zvýhodnění zaměřené především na podporu rozvoje malých podniků. Například zjednodušený daňový systém umožňuje podnikateli, za předpokladu, že jsou dodržovány určité podmínky pro provoz podniku, platit DPH a obecně akceptovanou daň z příjmů. Společnost je místo toho zdaněna sazbou 6% z celkových příjmů nebo 15% z rozdílu mezi příjmy a výdaji [4]. Je třeba poznamenat, že pokud podnik vybere šestiprocentní systém, má právo snížit výši daňových plateb o částku vyplacenou do fondu důchodového pojištění zaměstnanců, ale pouze o částku nepřesahující polovinu hotovosti, která má být vyplacena. Použití režimu STS je však možné pouze tehdy, jsou-li splněny následující podmínky [1]:

- společnost zaměstnává ne více než 100 osob;

- zbytková hodnota dlouhodobého majetku činí nejvýše 100 milionů rublů;

- příjem - nejvýše 79 milionů rublů ročně (tento ukazatel se každoročně upravuje směrem nahoru, limit (79 milionů) platí od roku 2016,

- podíl účasti jiných organizací není vyšší než 25%. Pokud společnost překročila tyto limity, je povinna do 15 kalendářních dnů po skončení vykazovací (daňové) lhůty informovat daňový inspektorát o přechodu na obecný daňový systém. Vrátit se zpět do režimu zjednodušeného platebního systému je možné pouze po roce.

V Rusku aktivně využívá své právo na úpravu daňových sazeb. Například, dnes v Krymské republice podíl daňových plateb na zjednodušeném daňovém systému může být zředěn na 3 nebo dokonce 0%. Taková opatření jsou zřejmě spojena s touhou státu stimulovat rozvoj podnikání v regionu a vytvářet pracovní místa.

Rusko má rovnou daňovou sazbu. Daňová sazba DPH činí 18%. Míra daně z příjmu fyzických osob je 13% [1].

Budeme provádět srovnávací analýzu obou daňových systémů. Výsledky budou prezentovány ve formě tabulky (tabulka 1).

Srovnávací analýza daňových systémů Ruska a Rakouska

Daně v Rakousku

pro fyzické i právnické osoby

Trvalé bydliště v Rakousku je spojeno s placením daní státu. Jejich částky jsou velké a mohou někdy dosáhnout 50% příjmu. Přesto jsou Rakušané považováni za příkladné daňové poplatníky, protože tyto prostředky jsou využívány pro hospodářské oživení, organizaci sociálních dávek a lékařství.

Tato recenze se zaměřuje na daňovou politiku Rakouska - doporučujeme pečlivě prozkoumat požadavky místních orgánů na obyvatele země.

Vlastnosti rakouského daňového systému

V alpské republice existoval evropský daňový model s vysokým podílem příspěvků na medicínu, vzdělání a další sociální potřeby. Nepřímé daně v Rakousku tvoří přibližně třetinu příjmů, zbytek je výsledkem přímého zdanění.

V Rakousku existuje také systém snižování zdanění zisku podniků (s nižší sazbou) a akcionářů (částečné zrušení daně z dividend bez ohledu na daň z příjmů právnických osob).

Všichni daňoví poplatníci v republice jsou podle rakouského práva rozděleni do dvou typů:

  • s neomezenou odpovědností: rezident má trvalé bydliště, hlavní kancelář, právní adresu atd. na území Rakouska, daň je vyplácena z veškerých příjmů, včetně zahraničních;
  • Společnost s ručením omezeným: rezident má zahraniční bydliště nebo žije v Rakousku méně než 6 měsíců, neměl právní adresu nebo řídící orgány v republice. Daně se platí pouze z příjmů získaných v Rakousku.

Řada států (země EU, USA, Švýcarsko, Rusko, Čínská lidová republika atd.) Podepsala dohodu o zamezení dvojího zdanění s Rakouskem. Daň z dividend se platí v místě bydliště plátce.

Daně v Rakousku pro jednotlivce

Příjem fyzických osob za kalendářní rok je zdaněn. Podle platných právních předpisů se příjmy pocházejí z:

  • zemědělství nebo lesnictví;
  • samostudijní aktivity (relevantní pro lékaře a právníky);
  • řemesla, poskytování placených služeb, obchod;
  • mzdová práce;
  • kapitálové investice;
  • nemovitosti (pronájem pozemků atd.);
  • jiné měnové zdroje (například z pronájmu nebo zprostředkovatelských služeb atd.).

Daň z příjmů v Rakousku

Některé kategorie platitelů s omezenou odpovědností podléhají pevně stanovené sazbě 20%, pokud:

  • příjmy kulturních pracovníků, spisovatelů, umělců, architektů;
  • příjmové sportovce;
  • poplatky umělců, účastníků rekreačních aktivit;
  • placené rady.

Výnosy z transakcí s nemovitostmi (prodej, pronájem) jsou zdaněny sazbou 25%. Daň z nemovitostí v Rakousku činí 1%. Při změně majitele pozemku se účtuje daň ve výši 3,5% z ceny (pro blízké příbuzné - 2%).

Při podání daňového úřadu se daňový orgán může rozhodnout částečně odepsat daně:

  • 220 EUR na dítě (132 EUR na rodiče při podání žádosti dvěma osobami);
  • pro zvláštní náklady (na pojištění, výstavbu / opravu bydlení, nákup nových akcií atd.) - přibližně z celkové částky. S příjmem přes 60 tisíc eur neodpisuje. Při neexistenci těchto výdajů se odečte 60 EUR;
  • dary (do 200 eur);
  • výši příspěvků ve prospěch vědeckých a humanitárních organizací (seznam lze nalézt na adrese https://www.bmf.gv.at/Steuern/Fachinformation/Einkommensteuer/AbsetzbarkeitvonSpenden/_start.htm);
  • nepředvídané výdaje (zacházení, případy vyšší moci, například přírodní katastrofy, ztráta živitele rodiny atd.);
  • platit za mateřskou školu (nejvýše 2300 eur za rok).

Pokud je daňový poplatník jediným živitelem rodiny, rakouské orgány mu poskytnou daňové výhody (364 eur - v případě absence dětí, 494 eur - pokud má jedno dítě, 660 eur - pokud jsou v rodině dvě děti a 220 eur za každé další dítě).

Daň z dědictví v Rakousku byla zrušena v roce 2008. Všechny dary s rodinou (kromě nemovitostí) jsou deklarovány v případě, že přesahuje 50 000 eur za 5 let, mimo rodinu - 15 000 eur.

Daně při koupi automobilu v Rakousku

Pokud plánujete koupit nové auto v Rakousku, připravte se na zaplacení DPH - 20%. Pak pro osobní vozidlo musíte zaplatit registrační daň, jakož i speciální poplatek (získání poznávací značky a certifikátu).

Daň z dopravy v Rakousku se pohybuje od 68 do 82 centů (za kW výkonu). Přesný způsob výpočtu výše platby lze nalézt na webových stránkách Ministerstva financí Rakouska (http://www.nova-rechner.at/index.php/rechner-menu/rechner-privat).

Silniční daň v Rakousku

Silniční daň v Rakousku je zaplacena nákupem speciální štítku na deset dní (8,40 eur), po dobu 2 měsíců (24,20 eur) nebo za rok (80,60 eur). Můžete je zakoupit na čerpacích stanicích, při překračování hranic, poštou, v obchodech s tabákem a na dalších místech.

Na výkresových značkách by měla být vyznačena doba vypršení platnosti. Po zakoupení musíte nalepit nálepku na čelní sklo automobilu předtím, než půjdete na dálnici. Výše pokuty za neplacení silniční daně v Rakousku se pohybuje od 300 do 3000 eur.

U automobilů s celkovou hmotností přesahující 3,5 tuny v Rakousku se používá jiný platební systém silniční daně - např. Vybavení s přístrojem GO-Box nebo výpočet částky v závislosti na počtu kilometrů na rakouských silnicích. Kromě vignet je třeba zaplatit dalších 141 km specializované sítě silnic (tunely, mosty apod.).

Ostatní daně v Rakousku pro jednotlivce

Kromě hlavních daní v Rakousku existuje i řada dalších. Například země zavedla povinný poplatek pro lyžaře a snowboardisty - tzv. Sádrovou daň - je v Rakousku zahrnuto v ceně služeb za každý sestup. Získané finanční prostředky jsou poskytovány místním zdravotnickým zařízením a směřují k léčbě zraněných sportovců a turistů.

Rakouští katolíci jsou povinni platit církevní daň (1,1%), která byla zavedena v roce 1939. Může být sbírána jakoukoli uznávanou církví v Rakousku.

Také v Rakousku existuje daň na vlastnictví televize, která činí 25 eur za měsíc. Je třeba zaplatit za každou obrazovku, která je v bytě nebo v domě.

Rakouský daňový systém

Tato recenze se zaměřuje na daňovou politiku Rakouska - doporučujeme pečlivě prozkoumat požadavky místních orgánů na obyvatele země.

Vlastnosti rakouského daňového systému

V alpské republice existoval evropský daňový model s vysokým podílem příspěvků na medicínu, vzdělání a další sociální potřeby. Nepřímé daně v Rakousku tvoří přibližně třetinu příjmů, zbytek je výsledkem přímého zdanění.

V Rakousku existuje také systém snižování zdanění zisku podniků (s nižší sazbou) a akcionářů (částečné zrušení daně z dividend bez ohledu na daň z příjmů právnických osob).

Všichni daňoví poplatníci v republice jsou podle rakouského práva rozděleni do dvou typů:

  • s neomezenou odpovědností: rezident má trvalé bydliště, hlavní kancelář, právní adresu atd. na území Rakouska, daň je vyplácena z veškerých příjmů, včetně zahraničních;
  • Společnost s ručením omezeným: rezident má zahraniční bydliště nebo žije v Rakousku méně než 6 měsíců, neměl právní adresu nebo řídící orgány v republice. Daně se platí pouze z příjmů získaných v Rakousku.

Řada států (země EU, USA, Švýcarsko, Rusko, Čínská lidová republika atd.) Podepsala dohodu o zamezení dvojího zdanění s Rakouskem. Daň z dividend se platí v místě bydliště plátce.

Daně v Rakousku pro jednotlivce

Příjem fyzických osob za kalendářní rok je zdaněn. Podle platných právních předpisů se příjmy pocházejí z:

  • zemědělství nebo lesnictví;
  • samostudijní aktivity (relevantní pro lékaře a právníky);
  • řemesla, poskytování placených služeb, obchod;
  • mzdová práce;
  • kapitálové investice;
  • nemovitosti (pronájem pozemků atd.);
  • jiné měnové zdroje (například z pronájmu nebo zprostředkovatelských služeb atd.).

Daň z příjmů v Rakousku

Některé kategorie platitelů s omezenou odpovědností podléhají pevně stanovené sazbě 20%, pokud:

  • příjmy kulturních pracovníků, spisovatelů, umělců, architektů;
  • příjmové sportovce;
  • poplatky umělců, účastníků rekreačních aktivit;
  • placené rady.

Výnosy z transakcí s nemovitostmi (prodej, pronájem) jsou zdaněny sazbou 25%. Daň z nemovitostí v Rakousku činí 1%. Při změně majitele pozemku se účtuje daň ve výši 3,5% z ceny (pro blízké příbuzné - 2%).

Při podání daňového úřadu se daňový orgán může rozhodnout částečně odepsat daně:

  • 220 EUR na dítě (132 EUR na rodiče při podání žádosti dvěma osobami);
  • pro zvláštní náklady (na pojištění, výstavbu / opravu bydlení, nákup nových akcií atd.) - přibližně z celkové částky. S příjmem přes 60 tisíc eur neodpisuje. Při neexistenci těchto výdajů se odečte 60 EUR;
  • dary (do 200 eur);
  • výši příspěvků ve prospěch vědeckých a humanitárních organizací (seznam lze nalézt na adrese https://www.bmf.gv.at/Steuern/Fachinformation/Einkommensteuer/AbsetzbarkeitvonSpenden/_start.htm);
  • nepředvídané výdaje (zacházení, případy vyšší moci, například přírodní katastrofy, ztráta živitele rodiny atd.);
  • platit za mateřskou školu (nejvýše 2300 eur za rok).

Pokud je daňový poplatník jediným živitelem rodiny, rakouské orgány mu poskytnou daňové výhody (364 eur - v případě absence dětí, 494 eur - pokud má jedno dítě, 660 eur - pokud jsou v rodině dvě děti a 220 eur za každé další dítě).

Daň z dědictví v Rakousku byla zrušena v roce 2008. Všechny dary s rodinou (kromě nemovitostí) jsou deklarovány v případě, že přesahuje 50 000 eur za 5 let, mimo rodinu - 15 000 eur.

Daně při koupi automobilu v Rakousku

Pokud plánujete koupit nové auto v Rakousku, připravte se na zaplacení DPH - 20%. Pak pro osobní vozidlo musíte zaplatit registrační daň, jakož i speciální poplatek (získání poznávací značky a certifikátu).

Daň z dopravy v Rakousku se pohybuje od 68 do 82 centů (za kW výkonu). Přesný způsob výpočtu výše platby lze nalézt na webových stránkách Ministerstva financí Rakouska (http://www.nova-rechner.at/index.php/rechner-menu/rechner-privat).

Silniční daň v Rakousku

Silniční daň v Rakousku je zaplacena nákupem speciální štítku na deset dní (8,40 eur), po dobu 2 měsíců (24,20 eur) nebo za rok (80,60 eur). Můžete je zakoupit na čerpacích stanicích, při překračování hranic, poštou, v obchodech s tabákem a na dalších místech.

Na výkresových značkách by měla být vyznačena doba vypršení platnosti. Po zakoupení musíte nalepit nálepku na čelní sklo automobilu předtím, než půjdete na dálnici. Výše pokuty za neplacení silniční daně v Rakousku se pohybuje od 300 do 3000 eur.

U automobilů s celkovou hmotností přesahující 3,5 tuny v Rakousku se používá jiný platební systém silniční daně - např. Vybavení s přístrojem GO-Box nebo výpočet částky v závislosti na počtu kilometrů na rakouských silnicích. Kromě vignet je třeba zaplatit dalších 141 km specializované sítě silnic (tunely, mosty apod.).

Ostatní daně v Rakousku pro jednotlivce

Kromě hlavních daní v Rakousku existuje i řada dalších. Například země zavedla povinný poplatek pro lyžaře a snowboardisty - tzv. Sádrovou daň - je v Rakousku zahrnuto v ceně služeb za každý sestup. Získané finanční prostředky jsou poskytovány místním zdravotnickým zařízením a směřují k léčbě zraněných sportovců a turistů.

Rakouští katolíci jsou povinni platit církevní daň (1,1%), která byla zavedena v roce 1939. Může být sbírána jakoukoli uznávanou církví v Rakousku.

Také v Rakousku existuje daň na vlastnictví televize, která činí 25 eur za měsíc. Je třeba zaplatit za každou obrazovku, která je v bytě nebo v domě.

Daně v Rakousku platí jak fyzické, tak právnické osoby. V tomto stavu se uplatňují progresivní sazby, které se odrážejí v části daní splatných a vyplácených v závislosti na velikosti zisku.

Navíc daně v Rakousku pro právnické osoby se mohou lišit podle právní formy podnikání. Navrhujeme podrobněji zvážit, jaké daně platí fyzické a právnické osoby v Rakousku.

Všechny osoby, které žijí v Rakousku (více než 183 dní v roce), jsou uznávány jako rezidenti státu a podléhají platbě daní podle rakouského práva na zisky, příjmy ze zaměstnání, podnikání, investice a nemovitosti obdržené po celém světě - to se nazývá neomezené zdanění.

Na druhé straně nerezidenti podléhají dani z příjmů z určitých zdrojů, které byly získány výhradně v Rakousku. Zdanění nerezidentů z rakouských zdrojů příjmů se provádí standardními sazbami. Dále navrhujeme podrobnější zvážení daní, které platí jednotlivci i podniky v Rakousku.

Daň z příjmů

Existují určité rozdíly v zdanění příjmů získaných v Rakousku ze strany rezidentů a nerezidentů. Proto musí rezidenti podat daňové přiznání, pokud úroveň zdanitelného základu přesahuje 11 000 eur.

Daň z příjmů přijatých zaměstnanou osobou je zaměstnavatelem zadržena. Osoby s více zdroji příjmu však musí podat daňové přiznání samy o sobě, pokud uvádějí všechny zdroje peněžních příjmů, pokud překročí minimální hranici 730 eur.

Osoby, které nejsou rezidenty Rakouska, musí podat daňové přiznání v případě, že mají zdanitelný příjem ve výši 2 000 eur ročně.

Navrhujeme podrobněji zvážit rozsah dynamických sazeb daně z příjmů v Rakousku od roku 2016, který je uveden v tabulce. 1.

Daň z příjmu v Rakousku v roce 2016

Míra daně z příjmů se proto změnila z roku 2016 směrem dolů. Minimální prah, který začal platou 11 000 eur ročně, byl zdaněn nižší sazbou (25%).

Osoby, které předtím dostávaly mezi 60 a 90 tisíc eur ročně, také využívají nového daňového systému, protože platí 50 a 48% daň. Bylo by to trochu drobné, ale rozdíl bude patrný v těchto částkách po celý rok.

Aby se udržel zůstatek v daňových příjmech, pro ty, kteří mají velmi vysoký zisk, je postavena samostatná poslední kategorie v tabulce s nadhodnocenou sazbou.

Daňový kredit pro daň z příjmu

Zde považujeme za vhodné se dotýkat otázky kompenzace a snížení zdanitelného základu. Zaprvé bychom neměli zapomínat, že v Rakousku se vyplácí 14 platů za rok, a nikoli 12 (jeden je placen za prázdniny v létě a druhý za vánoční svátky). 13. a 14. mzda nepodléhají dani z příjmů, ale od nich jsou vypláceny platby sociálního pojištění.

Co se týče možnosti snižování základu daně, lze jej podmíněně rozdělit na 2 hlavní typy:

  1. náklady vzniklé v souvislosti s pracovními činnostmi (Werbungskosten);
  2. osobní náklady (zvláštní osobní výdaje, mimořádné náklady a náklady na péči o dítě).

Náklady na zaměstnání zahrnují náklady vyplývající z příjmu, poskytování a řízení příjmů. Standardní odpočet od roku 2016 činí 132 eur. Další odpočty jsou možné za přítomnosti podpůrných dokladů. Zde jsou některé příklady:

  • zaplacení členských příspěvků různým profesním organizacím;
  • náklady na dopravu z místa bydliště do zaměstnání (v závislosti na vzdálenosti a využití veřejné dopravy až do výše 291 EUR ročně);
  • pracovní zařízení a speciální pracovní uniforma;
  • cestovní výdaje a výdaje na pobyt;
  • odborná literatura;
  • náklady na školení a pokročilé školení.

Výše plateb za povinné pojištění, které jsou odečtena z platu zaměstnance v jeho části, se odečte od základu daně.

Pro důchodce je odečteno 400 eur (a pro důchodce, kteří nemají děti a dostávají až 19 930 eur ročně - 764 eur odečtený).

Osobní výdaje lze rozdělit do několika kategorií, z nichž první je zvláštní výdaje. Je nutné provést okamžitou rezervaci, pokud jsou odpočty dostupné, pokud plat zaměstnanců nepřesáhne 60 000 eur ročně. Taková odečtení zahrnují následující:

  • Pojistné na zdravotní pojištění, životní pojištění, úrazové pojištění;
  • Dobrovolné příspěvky do státního sociálního zabezpečení;
  • Náklady na výstavbu nového domu (bytu) nebo renovace obytných prostor v Rakousku.

V souvislosti s rakouskou daňovou reformou z roku 2015/2016 takovéto odpočty vznikají pouze v případě pojistných smluv uzavřených před 1. 1. 2016 a odpočet bude platný do roku 2020. Proto ti, kteří již pracují v Rakousku a mají pojištění, jsou o něco šťastnější než nově příchozí.

Standardní výše dávky je však 60 eur, pokud platby nepřekročily tuto částku. Pokud byly platby vyšší, maximální částka je omezena na 2 920 eur na osobu povinnou k dani (nebo 5 840 eur v případě jediného rodiče nebo jednoho rodinného příslušníka rodiny nebo daňového poplatníka, jehož manželka má roční příjem nižší než 6 000 eur).

Církevní daň ("desátek") může mít odečtenou částku až 400 eur ročně. Poplatek za služby rakouských daňových odborníků a poradců však lze odečíst v plné výši.

Mimořádné náklady (Außergewöhnliche Belastungen) zahrnují náklady na pohřeb, lékařské výdaje za speciální léčebné postupy, které nejsou hrazeny zdravotním pojištěním.

V závislosti na příjmu a rodinném stavu může být daňový poplatník schopen odečíst částku, která přesahuje určité procento jeho příjmu. Srážkové sazby se pohybují od 6% (s příjmy až do 7 300 eur ročně) na 12% (pokud jsou příjmy vyšší než 36 400 eur ročně). Některé náklady, například ty spojené se škodami způsobenými katastrofickou událostí, podléhají úplnému odečtení zaplacených daní.

Náklady na péči o děti mohou být odečteny až do výše 2 300 EUR za dítě za rok (a dítě musí být mladší 10 let). Odpočet se týká výdajů na vzdělávání dítěte (například mateřské školy, školky, internátní školy nebo péče kvalifikovaného učitele).

Daňový kredit (Kinderabsetzbetrag) ve výši 440 eur za dítě na rok se vztahuje také na děti. Výhodou slevy na dani je, že slouží jako odečtení od zdanitelného základu mateřské společnosti. Pokud oba rodiče pracují a požádají o daňový kredit pro dítě, každý z nich má odečtenou částku až do výše 300 eur ročně.

Existuje odpočet jediného živitele rodiny v rodině s dítětem, je to 494 eur, pokud má rodina 1 dítě, nebo 669 eur, pokud jsou dvě děti. U každého dalšího dítěte se odečtením slevy zvýší o 220 eur ročně.

Sociální pojištění a zadržení prostředků

Platby v systému sociálního zabezpečení v Rakousku jsou povinné a systém sám zahrnuje následující prvky: zdravotní pojištění, důchodové pojištění, pojištění pro případ nezaměstnanosti a úrazové pojištění.

Příspěvky jsou definovány jako procentní podíl z celkových měsíčních výdělků (použijí se však maximální částky pro platbu příspěvků). Platby jsou prováděny oběma stranami pracovního poměru: jedna část na náklady zaměstnance a druhá na náklady zaměstnavatele. Od 1. ledna 2015 jsou procentní podíly rozděleny takto (tabulka 2).

Rakouský daňový systém

Obecné informace o daňovém systému Rakouska. Charakteristika a výše daně z příjmu, daň z korporací, obrat, majetek, dědictví, dar, daň z nákupu pozemků, motorová daň, spotřební daně.

Vaše dobrá práce v znalostní bázi je jednoduchá. Použijte níže uvedený formulář.

Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří používají znalostní bázi při studiu a práci, vám budou velmi vděční.

1. Obecné informace o daních v Rakousku

2. Daň z příjmů v Rakousku

3. Podniková daň

4. Daň z obratu

5. Daň z nemovitosti

6. Dedičská a darovací daň

7. Daň vybíraná z nákupu pozemků

8. Daň z motorových vozidel

Seznam použitých zdrojů

Daně vznikaly na úsvitu lidské civilizace. Jejich vzhled je spojen s prvními lidskými potřebami. Daňový systém vznikl a vyvíjí se státem. V počátečních fázích státní organizace může být počáteční forma zdanění považována za oběť. Nemělo by se myslet, že je založeno pouze na dobrovolném základě. Oběť byla nepopsaným zákonem a stala se tak povinnou platbou nebo vydíráním.

Daně, které k nám přišli z hloubky století, prodělaly poměrně málo změn v dlouhé cestě. Typy, formy, množství a role daní se vyvíjely s rozvojem společnosti a státu. Proto se myšlenka daní změnila.

Moderní ruský daňový systém vznikl na přelomu let 1991-1992, v době politické konfrontace, zásadních ekonomických změn a přechodu k tržním vztahům. Nedostatečné zkušenosti s regulací skutečných daňových vztahů, přísné lhůty pro vývoj legislativy, hospodářskou a sociální krizi v zemi - všechny tyto faktory přímo ovlivňovaly její vývoj. Stávající ruský daňový systém byl nepochybně vytvořen na základě zahraničních zemí. Z tohoto důvodu, pokud jde o jeho celkovou strukturu, daňový systém a principy výstavby, v zásadě odpovídá daňovým systémům, které jsou společné ve světové ekonomice.

Realizace trhových reforem v ekonomice není možná bez vytvoření efektivního daňového systému. Tento systém - hlavní dirigent veřejného zájmu v regulaci ekonomiky, vytváření rozpočtových příjmů, zvýšení cen a omezení zpomalení inflace ve všech zemích se sociálně orientované tržní ekonomiky. Vyjádření ekonomických zájmů účastníků reprodukčního procesu zajišťuje daňový systém jejich rovnováhu a tím i sociální proces.

S politováním je třeba poznamenat, že vytvoření moderního ruského daňového systému bylo doprovázeno výrazným nárůstem počtu daňových deliktů. Podle odborných odhadů v případě, že daňoví poplatníci neplní své povinnosti, stát každoročně ztrácí 20 až 30% rozpočtu. Daňový únik je velmi rozšířený a je hlavním důvodem, proč nepřijímáme daně ve státních pokladnách.

Problém organizování účinné kontroly daní v Rusku, který je důležitým prostředkem ochrany majetkových zájmů jak soukromých vlastníků, tak státu, je dnes zvláště relevantní a nepřekonatelný. Předpokladem pro hladké fungování celého systému daňové kontroly je efektivita daňových orgánů, která zajišťuje tvorbu příjmové části rozpočtu země.

Důležitou roli v pokračujícím MHC ruského práce na přípravě daně z kontrolních postupů a vypracování návrhů na zlepšení daňové legislativy hraje studovat zkušenosti zemí s vyspělou tržní ekonomikou, jejíž použití (s ohledem na zvláštnosti v současné fázi rozvoje ruské ekonomiky, stejně jako nejbohatší postupy daňové správy v oblasti) Poskytuje příležitost zaměřit vyvinuené regulační a metodické dokumenty na úroveň moderních mezinárodních norem a požadavků.

Moderní ekonomický život je do značné míry určován právní a daňovou právní situací v zemi. Daňové právo získává zvláštní význam v západních industrializovaných zemích, které jsou někdy označovány jako "země s nejvyššími daněmi". Ty zahrnují Rakousko a Německo a s některými výhradami i Švýcarsko. Pouze odborníci dokáží pochopit komplexní daňové problémy těchto zemí. Vzhledem k strategickým záměrům podniků působících na mezinárodní scéně nemůže mezinárodní manažer bez znalosti základních charakteristik daňových a daňových systémů.

Základem většiny daňových systémů v zemích s nejvyššími daněmi je zdanění příjmů.

Účtováno způsobem stanoveným zákonem o daních z příjmů z roku 1988, jehož výklad a použití se řídí rozsáhlými a velmi podrobnými pokyny k dani z příjmů.

Zákon o dani z příjmů z roku 1988, který je jednou ze složek daňové reformy z roku 1988 v Rakousku, ve své podstatě, zejména pokud jde o mezní sazby daně a sazby, nahradil zákon o dani z příjmů z roku 1972. Cíl reformy - snížení marginálních daňových sazeb zrušením nouzových situací, které neodpovídají modernějším požadavkům, které jsou primárně navrženy jako prostředek pro stimulaci investiční činnosti ustanovení o zrychleném odpisování, který byl použit tzv. ztrátou bylo dosaženo - VLÁDNÍ podniky ve zcela odlišným způsobem. Omezená daňová sazba byla snížena z 62 na 50%.

Zákon o dani z příjmu z roku 1988 rozlišuje mezi neomezenou a omezenou daňovou povinností. Neomezená daňová povinnost platit daně z příjmu obdrženého během kalendářního roku, a to jak na domácím, tak iv zahraničí. Omezená daň ukládá osobě povinnost platit daně z příjmů získaných na domácím trhu, jinými slovy v samotném Rakousku.

Neomezená daňová služba je uložena osobám, které obvykle žijí v zemi a tam mají bydliště, stejně jako firmy (podniky), které nejsou akciovými společnostmi nebo společnostmi s ručením omezeným, jinými slovy, nejsou právnickou osobou. Pouze níže uvedené typy příjmů podléhají dani z příjmů:

- příjmy z zemědělství a lesnictví. Patří sem také vinařství, chov zvířat, chov zvířat a ryb, rybníky a podniky spojené se zemědělstvím a lesnictvím;

- příjmy z nezávislé individuální práce. Tato kategorie zahrnuje také zisk svobodných povolání (například právníci, správci, ekonomy, překladatelů, kteří se podílejí na vědecké a tvůrčí činnosti), příjmy z asset managementu a od prémie přijaté členy společnosti podniku, ve kterém je podíl jejich účasti překračuje 25%;

- příjmy z průmyslových podniků. Jedná se o příjmy ze všech typů činností zaměřených na vlastní účely zaměřených na trvalé vytváření příjmů, které nejsou uvedeny v prvních dvou odstavcích;

- příjem z nezávislé práce. To také zahrnuje všechny druhy mezd ze zaměstnání;

- kapitálové zisky. Do této kategorie patří úroky, dividendy a ostatní výnosy z účasti v podnicích, z úvěrů, bankovních vkladů apod.;

- příjmy z pronájmu a pronájmu. Kromě pronájmu a pronájmu nemovitostí byste zde měli také vzít v úvahu příjmy z převodu práva na užívání podniku, jakož i příjmy z dávek poskytovaných na podporu průmyslu;

- všechny ostatní příjmy. Zde zde míníme v podstatě příjmy ze spekulativních transakcí, tj. transakce mezi soukromými osobami, které jsou zdaněny pouze z hlediska doby od nákupu do prodeje, jakož i příjmy z prodeje akcií ve společnostech.

Výše vybrané daně se vypočítá součtem ukazatelů pro všechny sedm typů příjmů a výdajů. Bilance ztrát a výnosů. V závěrečné fázi se používají údaje o sazbě daně.

Výběr daně z příjmů:

- stanovení roční daně. To se provádí předložením daňového přiznání a následným určením daňového dluhu v souladu s údaji o prohlášení;

- srážkou daně z příjmů zaměstnavatelem. V tomto případě má zaměstnanec odměnu za mzdu a hotovost snížené o částku daně z příjmů, kterou zaměstnavatel odešle do rozpočtu ministerstva financí;

- srážková daň z kapitálových výnosů. Zde se při každé vyplácení dividend členům společnosti tato daň sráží společností a poté je zasílána do rozpočtu země.

Na základě očekávané sazby daně z příjmu za konkrétní rok by měly být provedeny čtvrtletní zálohy. Při výpočtu ročního dluhu z daně z příjmů jsou nutně brány v úvahu tyto zálohy, daně zadržené z mezd a peněžní odměny, jakož i daně z kapitálu.

Sazba daně za příjmy přesahující 5 milionů šilinků za rok činí 50%.

Omezená daň je uložena osobám, které nemají bydliště v zemi a obvykle nejsou v něm.

Daň se vybírá z příjmu, který tyto osoby získaly v rámci země. Jedná se o příjmy z výroby v rámci země a z pronájmu nebo pronájmu nemovitostí nacházejících se v Rakousku.

Sazba daně je 20%.

Sběr daní se řídí zákonem o dani z příjmů z roku 1988, jakož i existujícími pokyny pro výběr daně z příjmů. To se týká především vzniku příjmů.

V průběhu výše uvedené daňové reformy z roku 1988 se změnila daň z korporací: mezní sazba daně byla snížena z 55 na 30%; vlevo v zadní části firmy, byla vylepšena. To je důvod, proč se společnosti v Rakousku projevily zvýšené zájmy (v porovnání s ostatními zeměmi). Před daňovou reformou byly společnosti v zásadě znevýhodněny. Existence vysoké sazby daně ve výši 55% (daň byla vybírána pouze na základě úplné výplaty dividend) přispěla k vzniku vážných obtíží v procesu tvorby vlastního kapitálu z důvodu nutnosti úplného vyplacení příjmu členům společnosti. Navíc byl příjem osvobozen od daní pouze z účasti v takzvaných "boxech". Jedná se o přímou a dlouhodobou účast (nejméně 12 měsíců) v jiné společnosti, která provozuje neomezenou daňovou službu ve výši nejméně 25% základního kapitálu této společnosti. Toto ustanovení týkající se "truhlářských společností" nemá vliv na zájmy místních rakouských společností, ale stále platí pro všechny druhy příjmů z "boxové účasti" v mezinárodních společnostech.

Je třeba zmínit významné ustanovení o zdanění vyplacené části příjmu společnosti. Pokud jde o tyto částky, sazba daně se sníží na polovinu průměrné sazby daně z celkových příjmů poplatníka.

Když nastane určitá hospodářská, organizační a finanční závislost dceřiné společnosti na mateřské společnosti, jednáme se o takzvanou funkční závislost právnické osoby na dominantní organizaci. Pokud byla mezi těmito dvěma společnostmi uzavřena dohoda o rozdělení zisku a ztrát, pak konečný výsledek, ať už zisk nebo ztráta, je účtován mateřské společnosti z hlediska zdanění.

Stejně jako zákon o dani z příjmů z roku 1988 rozlišuje "zákon o společnostech" z roku 1988 mezi neomezenou a omezenou daňovou službou. Právnické osoby, které nemají ani správní podnik, ani hlavní bydliště v zemi, mají omezenou daňovou povinnost.

Výběr daní se řídí „Zákon o dani z přidané hodnoty“ v roce 1972 daně z prodeje, tzv často k dani z přidané hodnoty, je vybírána z dodání zboží a jiné vyrobené podnikatele v zemi platební pracovních míst a v rámci celého podniku, se spotřebou v závodě a dovozu zboží podnikatelé a soukromé osoby (v druhém případě daň z obratu z dovozu).

Daň z obratu se neúčtuje na vývozní dodávky podnikatele a na některé druhy práce vykonávané pro zahraničního zákazníka.

Daňová sazba je v zásadě 20% a jisté přesně označené platby (například nájemné, jídlo) se sníží na 10%. Zároveň se u některých specifických, přesně určených dodávek zboží (například automobilů, motocyklů) zvyšuje sazba na 32%, což je obvykle označováno jako luxusní daň. Ve většině západních zemí jsou hlavními zdroji státních příjmů daně z příjmu, daně z korporací a daně z obratu. Systémy zdanění příjmů a výběru daně z příjmu právnických osob jsou v zásadě založeny v západoevropských průmyslových zemích podobným způsobem. Naproti tomu se daň z obratu vyznačuje systémem sběru, a proto je často nemožné porovnávat i daňové sazby navzájem. Proto se zavedením současného daňového zákona v souvislosti s daněmi z obratu v roce 1972 zvýšila daňová sazba z 5,5 na 16%, ale díky různým daňovým systémům se daňové zatížení v mnoha případech stalo méně zřetelným.

Každý podnikatel při poskytování služeb a práce musí vzít v úvahu daň z obratu, odrážet ho při přípravě faktur a každý měsíc přispívá na finančním oddělení částku daně z obratu, kterou musí sám zaplatit, a ty, které obdržel.

V tomto případě se nerozlišuje, koho podnikatel dodá zboží, je důležité pouze tehdy, pokud se zákazník nachází, protože dodávky do zámoří DPH bude účtována.

Zároveň má každý podnikatel zpravidla právo přepočítat s finančním oddělením DPH, která mu byla uhrazena a zaplacena, nazývaná vstupní daň. Obvykle je podnikatel, který slíbil a obdržel DPH, snížen o částku daně, kterou dříve zaplatil, a výsledný zůstatek - splatný nebo zaznamenaný ve fakturačním úvěru - se používá jako měsíční přepočet s finančním oddělením jako předběžné oznámení o dani. Spolu s měsíčním přepočtem vypracuje podnikatel výroční prohlášení o zdanění obratu, ve kterém jsou již uvedeny již měsíčně přepočítané měsíční přepočty. Dovozní daň zaplacená podnikatelem se považuje za daň na vstupu.

Tento systém zdanění obratu dnes je zaveden prakticky ve všech západoevropských zemích, protože umožňuje lépe než všechny ostatní systémy osvobodit vývoz od zátěže daně z obratu.

Sběr daní se řídí "zákonem o daních z majetku" z roku 1954 v mírně upravené verzi "Novela zákona z roku 1988"

Zákon o dani z majetku z roku 1954 rozlišuje mezi neomezenou a omezenou daňovou službou na majetku. Všichni jednotlivci, kteří obvykle nejsou v zemi a nemají bydliště v rámci země, podléhají omezené daňové službě.

Základem pro výpočet daně z nemovitosti je celková podmínka osob s neomezenou daňovou službou, stejně jako stát v zemi, který má omezenou daňovou službu. Stát je celková hodnota všech hodnot, která je určena podle pravidel zákona o hodnotě z roku 1955.

Všechny dluhy jsou z něj vyloučeny.

Základní sazba daně je stanovena na 1% hodnoty státu. Společnosti navíc dodatečně zaplatí 0,5% hodnoty nemovitosti jako tzv. "Ekvivalent daně z dědictví".

Daň z nemovitosti je znovu nastavena každé tři roky.

Je také nutné provést čtvrtletní zálohy. Vzhledem k tomu, že jednotlivé prvky majetku mohou být částečně posuzovány v duchu "zákona o stanovení hodnoty" z roku 1955 pod reálnou tržní cenu (zejména nemovitosti), daňové zatížení majetku není měřítkem jeho skutečné hodnoty.

Zdanění tohoto typu je upraveno zákonem o daních z dědictví a daru z roku 1955

Podle ustanovení zákona jsou zdaněny:

- akvizice v důsledku smrti vlastníka;

- dávání v životě.

Osobní daňová služba závisí v podstatě na postoji osoby, která opustila dědictví (dárce) a dědic, osoba, která obdržel dar, do své země jako takové. To znamená, že jeden z nich (dárce nebo dědic) je občanem země v duchu zákona, nebo zděděný (darovaný) majetek je pozemková vlastnost v zemi nebo majetek podniku.

Daňová sazba závisí na stupni příbuzenské vztahy mezi osobou, která opustila dědictví (dárce) a dědicem (osobou, která obdržel dar), a na výši hodnoty daného majetku. Velikost sazby se pohybuje od 2 do 60% nákladů. Levé dědictví nebo dary musí být oznámeny finančním orgánům do tří měsíců.

Sbírka této daně upravuje zákon o výběru daně z nákupu pozemku v roce 1987.

Daň se vybírá z nákupu pozemků v rámci země. V tomto případě se nerozlišuje mezi občany země a cizinci, fyzickými a právnickými osobami a konečně mezi podnikateli a soukromými osobami.

Daňová sazba je zpravidla 3,5% a pokud existují blízké rodinné vazby mezi stranami transakce, může být snížena na 2%. Do roku 1987 dosáhla daňová sazba 8%, nicméně mnohé z těchto transakcí byly osvobozeny od daně. Daň je vybírána jak u předchozího majitele, tak i nového majitele. Daňové přiznání musí být předloženo do jednoho měsíce po dokončení nákupních formalit.

Účtovány majiteli vozidel registrovaných nejen v Rakousku, ale iv zahraničí. Daň závisí na výkonu motoru nebo na celkové hmotnosti vozidla se zátěží (například sazby u těžkých nákladních automobilů se pohybují od 600 do 2660 wl.). Nákladní vozidla a přívěsy jsou navíc účtovány silniční daně, která s celkovou registrovanou hmotností od 12 do 18 tun je 24 tisíc tuleňů a více než 18 tun a 48 tisíc tuleňů.

Nabízena ropnými produkty, tabákovými výrobky, lihovinami, šumivými víny, pivem, pojišťovacími operacemi, transakcemi s cennými papíry a nemovitostmi. Spotřební sazby pro některé výrobky: pro benzín (na 1000 litrů) - šití 5610 a 6600. v závislosti na obsahu olova; plynový olej (na 1000 litrů) - 3890 hřebíků; pro topný topný olej (na 1000 kg) - 500 hřebíků; pro zkapalněný plyn používaný jako palivo - 3 600 shilů; cigarety - 41% maloobchodní ceny plus 232 shil. pro 1000 ks; pro silné alkoholické nápoje (na 1 hl čistého alkoholu) - 10 tis. pro šumivé víno (na 1 hl) - 2000 hřbetů; pivo (po 1 hl.) - 20%.

Daňové sazby, změny daní, některé výhody jsou zrušeny a nové jsou zavedeny, zdroje daňových plateb jsou vyjasněny. K naváděnému a metodickému materiálu o daních dochází k řadě změn a dodatků. To vše dramaticky zvyšuje tok informací o daních, které je obtížné sledovat, ale musí být přijato včas. Neznalost zákonů se nezbavuje odpovědnosti za jejich selhání.

Nestabilita našich daní, neustálá revize sazeb, výše daní, dávek apod. Nepochybně hraje negativní úlohu, zejména při přechodu ruského hospodářství na tržní vztahy, a také brání investicím jak domácích, tak zahraničních. Nestacionární daňový systém je dnes hlavním problémem daňové reformy.

Otázka zdanění malých podniků se stala obzvláště důležitá v ekonomice v ekonomice v přechodu. Přítomnost neefektivních výrob, snížení zaměstnanosti, sociální a v důsledku toho politické problémy činí životně důležité vytvářet podmínky pro činnosti v nezávislé a proaktivní, ale bez počátečního kapitálu, části populace země. Tento úkol v současné situaci není neméně důležitý než extrakce dodatečných rozpočtových příjmů. Vytvoření jednoduchého a jasného daňového režimu, doprovázeného snížením nákladů na účetnictví a výkaznictví, stejně jako daňové zatížení by vyřešilo řadu problémů, které v současné době čelí ruské společnosti. Současně by mělo být považováno za privilegium, které by neměly být používány velkými podniky.

Rakouský daňový systém má 100 různých daní a poplatků. V průběhu evolučního vývoje a postupné reformy daňového systému byla vyvinuta řada důležitých zásad a postupů daňové politiky je základem moderní právní filozofii v této oblasti a plně využíván v praxi zdanění hospodářských subjektů (firmy, podniky a další.), V sv. h a provádění zahraničních obchodních činností.

V tomto případě zákonodárce vychází z nemožnosti autonomních autoritářských daňové politiky, a v důsledku toho tedy potřeba udržovat rovnováhu zájmů státu a zaměstnavatelů (daňových poplatníků), s vědomím, že tato rovnováha a nepřiměřené zvýšení daňové zátěže bude nevyhnutelně povede k odlivu kapitálu a přemisťování podniků jiné (zejména sousední východoevropské země s Rakouskem). A to v pořadí, je diametrálně v rozporu s jedním z hlavních strategických cílů hospodářské politiky vlády - transformace Rakouska a jejího hlavního města ve Vídni do jednoho z předních světových center finanční, investiční a obchodní činnosti, a vytváření nových pracovních míst.

Výše uvedené zásady (přístupy) zahrnují:

- zavedení poplatků a daní, zejména z příjmu skutečně obdržela za účelem minimalizace negativních dopadů daňové zátěže na hospodářskou situaci podnikatelských subjektů (v této souvislosti se vyznačuje odstraněním již existující daně z nemovitosti ve výši 1% z odhadní hodnotou majetku podniků);

- snížení počtu daní a zjednodušení systému jejich výběru (za tímto účelem byla například zrušena obchodní daň, která byla účtována 16% ze zdanitelného příjmu a současně 2% z mzdového fondu);

- minimalizace daňových výhod a dosažení v nejvyšším možném rozsahu rovného postavení daňových poplatníků (jako základního prvku stejných podmínek pro veškerou hospodářskou soutěž);

- široké povědomí podniků o daňových požadavcích a možnost přilákat na základě smlouvy vysoce kvalifikované daňové poradce k auditům a důvěryhodným strukturám, jejichž instituce je velmi rozvinutá a přístupná nejen velkým, ale i středním a malým firmám;

- odpovědnost daňových poradců za poskytované služby a existenci pojišťovací instituce za tuto odpovědnost;

- zajištění vysokého stupně ctí zákony daňové poplatníky, a tak výběr daní, které je dosaženo na jedné straně, praktické nevyhnutelnosti porušování (plánované i neplánované kontroly prováděné daňovými úřady a zákonem stanovenou povinnost pravidelných vlastních kontrol, odpovědnosti daňových poradců, že je třeba potvrdit rovnováhu daňových orgánů, profesionalita a přísná odpovědnost daňových inspektorů, rozšířené používání počítačové techniky a akumulační centralizované databáze, atd); na druhé straně přísné sankce za porušení daňových zákonů (administrativní a trestní odpovědnost).

Hlavní daně jsou: daň z příjmů právnických osob - sdružení kapitálu (podniky, firmy) s jednotnou sazbou ve výši 34% zdanitelného příjmu; obecní daň a vybírání rodinných přídavků vyplácených podniky a firmami jako procento mzdového fondu (resp. 3% a 4,5%); DPH je nepřímá a je účtována na přidané hodnotě v každé fázi pohybu zboží od výrobce až po konečného spotřebitele.

Je třeba poznamenat, že bez ohledu na to, kolik sporů o využívání určitých opatření ke zlepšení účinnosti daňových orgánů si studium zahraničních zkušeností v naší zemi zasluhuje velkou pozornost, což brání reformě daňového systému a přemění je nástroj pro rozvoj ekonomiky a zvyšování životní úrovně obyvatelstva.

Seznam použitých zdrojů

Top